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财务部门内部控制制度(试行稿)

    为了规范学院会计行为,保证学院国有资产安全,全面提高学院财务运行质量,根据《会计法》第三十七条规定:“会计机构内部应建立稽核制度”要求,结合学院实际,制定本制度。

  一、目标和原则

    财务管理内部控制制度的目标是:

    第一,严格执行国家财经纪律和本单位内部制度,保证学院资产安全完整;

第二,及时提供正确的会计信息;

第三,保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。

    财务管理内部控制的原则是:

在既定目标前提下,遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即:制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定,体现财务管理的要求,合乎财务规范,针对学院的特点,便于操作和执行,有利于控制和检查。

二、基本内容

 

    1.会计事项相关人员的职责权限应当明确

    (1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。

    (2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离,并相互制约。

     2. 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

    (1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。

    (2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约,防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。

     3.进行财产清查

     财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查,确定各项财产的实存数,以查明是否相符,并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理,做到帐实相符,保证会计资料真实、完整。  

三、内部控制的具体办法

 

    (一) 对财务负责人的稽核

     1.是否支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责。

     2.对单位重要经济业务是否编制详细的预算或计划,是否及时或定期反馈学院预算执行情况。

     3.会计岗位的设置和分工是否合理、是否定期轮岗,对二级财务机构是否定期进行监督和检查,会计人员实行会计委派制。

     4.是否保障本单位会计人员的业务培训和继续教育。

     5.反映的问题是否及时作出处理。

   (二)对二级财务核算的稽核

     1.会计核算是否按高校会计制度或企业会计制度的要求进行。

     2.会计指标是否口径一致、相互可比。

     3.会计核算是否及时,会计记录和会计报表是否清晰明了。

     4.单位会计核算是否符合会计处理基础,收入与相关的费用支出是否相互配比。

     5.发生的经济业务内容是否真实、合法。

     6.以下内容对二级财务同样有效。

   (三)对现金出纳业务的稽核

     1.是否做到日清月结,帐实相符。

     2.现金日记数字准确,逐笔记帐。

     3.是否有现金坐支、白条抵库现象,现金存量是否在规定范围内。

     4.是否兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权帐目的登记工作。

   (四)对银行出纳业务的稽核

     1.根据经济业务内容正确填开现金支票、转帐支票等银行票据,不得根据他人要求将应转帐支付和电汇支付改现金支付或银行汇票支付。

     2.银行存款日记帐日清月结,月末编制银行存款余额调节表,并与总帐核对相符。

     3.各帐户余额真实、准确,与银行对帐单核对相符。

     4.及时办理银行票据的结算与交换,发现问题及时查找。

     5.妥善保管银行票据及相关印章,做到票据和印章分开放置。

   (五)对审核、制单业务的稽核

     1.审核原始凭证是否真实、合法、有效。

     2.报销手续是否完备、所附原始凭证的内容是否与经费项目相符。

     3.对审核中发现的问题是否及时汇报。

     4.记帐凭证是否摘要清楚、数字准确、科目正确,与所附的原始凭证内容相符。

    (六)对复核业务的稽核

     1. 记帐凭证编号是否连续、对记帐凭证的改正是否符合规定。

     2.是否及时复核和传递记帐凭证。

     3.记帐凭证未传递前是否妥善保管。

     4.发现问题是否及时汇报。

    (七)对记帐业务的稽核

     1.帐户设置是否合理、有序。

     2.是否根据记帐凭证及时、准确地登录入帐,登录是否有疏漏。

     3.帐簿记录发生错误时,是否按规定的方法进行更正。

     4.月末是否及时结帐、对帐,做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

     5.是否根据要求完整、准确及时地编报有关报表。是否将有关领导和相关单位所要数字及时反馈。

     6.是否及时帮助对帐目有疑问的单位和员工核查清楚、不推诿。

    (八)对工资管理业务的稽核

     1.是否按月准确、及时地发放工资、代扣代缴相关款项。

     2.是否按月做好工资数字备份,并将工资册及相关资料装订存档。

     3.是否及时做好工资统计表并交制单人员填制记帐凭证。

     4.是否按照规定代扣个人所得税并及时汇缴税务机关。

    (九)学生收费及助学金管理业务的稽核

     1.是否按年级、专业分别核实、准确收费。

     2.对学生缴费系统是否定期维护(学生缴费统计台帐)。

     3.对收取的学费是否及时缴存专户并定期核对,如有差错是否及时处理。

     4.是否定期清理学生欠费。

     5.是否及时发放助学金,并根据相关部门书面通知及时对助学金作出调整。

    (十)对专控政府集中采购业务的稽核

     1.是否定期报送专控及政府采购预算及月度执行报表。

     2.是否建立专控及政府采购统计台帐。

    (十一)对公积金管理业务的稽核

     1.是否按照有关规定和在编人数准确计算及时调整职工公积金并按月交纳。

     2.是否按规定支取和返还职工公积金。

     3.是否定期核对公积金存款,做到帐帐相符。

    (十二)对保险金业务的稽核

     1.是否按规定准确计算并扣缴合同制职工养老保险金。

     2.是否随人员变动和工资增加及时调整养老、医疗、失业保险金。

    (十三)对票证管理的稽核

     1.是否按规定及时购入财政发票并进行编号登记。

     2.是否建立和完善发票领用审批、登记手续。

     3.发票存根交还时,是否及时查验,发现问题是否及时处理。

     4.是否定期核对库存发票,催交长期领用未交发票。

     5.是否按时整理发票存根并送省财政厅核销。

     6.是否按期办理收费年检及妥善保管收费证可证和发票准购证。

    (十四)对财务文档、财务档案管理的稽核

     1.是否对会计资料及时装订、归类整理并编号立卷。

     2.是否建立查档借阅登记、审批制度并严格执行。

     3.是否按照规定定期移交学院院办机要档案室。

     4.收发文是否登记编号并送阅及催办,是否及时归类整理并移交学院档案室。

    (十五)对出国人员外汇业务的稽核

     1.是否按规定到省财政厅外经处办理外汇审批手续。

     2.是否及时合法地办理外币转换业务。

     3.对发生的经济业务是否及时登记入帐。

     4.月末是否结帐、对帐,做到帐帐相符。                                                                         

                                                          学院财务处 

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